कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न दाखिल करना (ITR-6)

कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न दाखिल करना (ITR-6) क्या है?

कंपनी अधिनियम, 2013 या किसी भी पिछले कंपनी अधिनियम के तहत निगमित प्रत्येक कंपनी को आयकर अधिनियम, 1961 के तहत वार्षिक आधार पर फॉर्म ITR-6 में अपना आयकर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। कॉर्पोरेट टैक्स दाखिल करना कंपनी के वैधानिक ऑडिट, टैक्स ऑडिट और MCA की वार्षिक फाइलिंग के साथ एकीकृत होता है, जिससे यह भारत में किसी भी पंजीकृत कंपनी के लिए सबसे महत्वपूर्ण अनुपालन दायित्वों में से एक बन जाता है। सटीक और समय पर फाइलिंग कंपनी को जुर्माने से बचाती है और बैंकिंग, धन उगाही (फंडरेज़िंग) और नियामक विश्वसनीयता का समर्थन करती है।

भारत में पंजीकृत किसी भी कंपनी के लिए कॉर्पोरेट आयकर अनुपालन सबसे महत्वपूर्ण दायित्वों में से एक है। कंपनी अधिनियम, 2013 या पूर्व कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत निगमित प्रत्येक घरेलू कंपनी, साथ ही भारतीय स्रोतों से आय अर्जित करने वाली प्रत्येक विदेशी कंपनी को आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139 के प्रावधानों के तहत फॉर्म ITR-6 में आयकर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। ITR-6 फॉर्म व्यापक है और इसमें सभी शीर्षों से आय, परिसंपत्तियों और देनदारियों का विवरण, संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन, स्रोत पर कर कटौती का विवरण, और अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के तहत आवश्यक खुलासे शामिल हैं। घरेलू कंपनियों पर उनकी संरचना और उनके द्वारा चुने गए शासन के आधार पर अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है। एक घरेलू कंपनी धारा 115BAA के तहत नई रियायती कर व्यवस्था का विकल्प चुन सकती है, जो 22 प्रतिशत की एक समान कर दर (10 प्रतिशत अधिभार और 4 प्रतिशत उपकर सहित 25.17 प्रतिशत की प्रभावी दर) प्रदान करती है, जिसमें त्वरित मूल्यह्रास या निवेश-लिंक्ड कटौती जैसे कोई छूट या प्रोत्साहन नहीं होते हैं। वैकल्पिक रूप से, एक कंपनी 30 प्रतिशत पर नियमित व्यवस्था का चयन कर सकती है जहां वह अध्याय VI-A और अन्य प्रोत्साहन प्रावधानों के तहत कटौतियों का लाभ उठा सकती है। 1 अक्टूबर 2019 के बाद निगमित और 31 मार्च 2024 से पहले उत्पादन शुरू करने वाली नई विनिर्माण कंपनियां धारा 115BAB के तहत 15 प्रतिशत की भी कम दर का विकल्प चुन सकती हैं। एक बार जब कोई कंपनी 115BAA के तहत रियायती व्यवस्था का विकल्प चुनती है, तो वह नियमित व्यवस्था में वापस नहीं आ सकती। नियमित व्यवस्था के तहत, सभी घरेलू कंपनियां धारा 115JB के तहत न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) के अधीन भी होती हैं। MAT बुक प्रॉफिट के 15 प्रतिशत पर लागू होता है, जहां आय पर परिकलित सामान्य कर MAT से कम होता है। बुक प्रॉफिट कंपनी अधिनियम के तहत परिभाषित है और अनिवार्य रूप से लाभ और हानि खाते के अनुसार शुद्ध लाभ है, जिसमें धारा 115JB की व्याख्या में निर्धारित विशिष्ट जोड़ और कटौतियां शामिल हैं। इस प्रकार भुगतान किया गया MAT क्रेडिट को आगे ले जाया जा सकता है और बाद के पंद्रह आकलन वर्षों तक नियमित कर के मुकाबले समायोजित किया जा सकता है। ITR-6 दाखिल करने की नियत तारीख आकलन वर्ष का 31 अक्टूबर है, उन कंपनियों के लिए जिनके खातों का ऑडिट किया जाना आवश्यक है। चूंकि कंपनी अधिनियम के तहत पंजीकृत सभी कंपनियों को आयकर अधिनियम की धारा 44AB (व्यवसाय के लिए एक करोड़ रुपये से अधिक या पेशे के लिए पचास लाख रुपये से अधिक का टर्नओवर) और कंपनी अधिनियम, 2013 (सभी कंपनियों के लिए अनिवार्य वैधानिक ऑडिट) के तहत अपने खातों का ऑडिट कराना आवश्यक है, इसलिए 31 अक्टूबर की नियत तारीख प्रभावी रूप से सार्वभौमिक रूप से लागू होती है। धारा 92E के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग अकाउंटेंट की रिपोर्ट की आवश्यकता वाले अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन वाली कंपनियों को 30 नवंबर तक फाइल करना होगा। आयकर अधिनियम कंपनियों पर कई अग्रिम कर दायित्व (एडवांस टैक्स ऑब्लिगेशन्स) लगाता है। एक कंपनी को वर्ष के लिए अपनी कर देयता का अनुमान लगाना होगा और वित्तीय वर्ष के 15 जून तक 15 प्रतिशत, 15 सितंबर तक 45 प्रतिशत, 15 दिसंबर तक 75 प्रतिशत और 15 मार्च तक 100 प्रतिशत - चार किस्तों में अग्रिम कर का भुगतान करना होगा। पर्याप्त अग्रिम कर का भुगतान न करने पर धारा 234B और 234C के तहत ब्याज लगता है। कंपनियों के पास महत्वपूर्ण TDS दायित्व भी होते हैं - वेतन, ठेकेदार भुगतान, किराया, पेशेवर शुल्क, ब्याज और लाभांश पर स्रोत पर कर कटौती करना, और तिमाही TDS रिटर्न के साथ निर्धारित नियत तारीखों के भीतर इसे सरकार को प्रेषित करना। आयकर अधिनियम की धारा 92 से 92F के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग प्रावधान किसी भी ऐसी कंपनी पर लागू होते हैं जिसके सहयोगी उद्यमों के साथ अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन होते हैं। ऐसी कंपनियों को रूल 10D के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण बनाए रखना चाहिए, फॉर्म 3CEB में एक ट्रांसफर प्राइसिंग अकाउंटेंट की रिपोर्ट प्राप्त करनी चाहिए, और ITR-6 से पहले इसे दाखिल करना चाहिए। धारा 92BA के तहत घरेलू ट्रांसफर प्राइसिंग कुल बीस करोड़ रुपये से अधिक के निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन पर लागू होती है। कॉर्पोरेट टैक्स दाखिल करने में सामान्य मुद्दों में आगे लाए गए नुकसान की सेट-ऑफ सीमाओं की गलत गणना, MAT गणना में त्रुटियां, धारा 43B के नकद भुगतान प्रावधानों का अनुपालन न करना, पूंजीगत बनाम राजस्व व्यय का गलत उपचार, और धारा 40A(2)(b) के तहत निर्दिष्ट व्यक्तियों के साथ लेनदेन की अनुसूची में सभी संबंधित-पक्षीय लेनदेन का खुलासा न करना शामिल है। आयकर विभाग की जोखिम-आधारित जांच उन कंपनियों पर तेजी से ध्यान केंद्रित करती है जिनके बड़े नकद लेनदेन, महत्वपूर्ण रॉयल्टी या प्रबंधन शुल्क बहिर्वाह, या GST डेटा के साथ टर्नओवर बेमेल होते हैं। एक योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट से विशेषज्ञ पेशेवर सहायता न केवल फायदेमंद है बल्कि कई मामलों में कानूनी रूप से आवश्यक भी है। कंपनी अधिनियम के तहत वैधानिक ऑडिट रिपोर्ट, धारा 44AB के तहत टैक्स ऑडिट रिपोर्ट और ITR-6 स्वयं सभी सुसंगत होने चाहिए। एक पेशेवर यह सुनिश्चित करता है कि सभी MAT गणनाएं, मूल्यह्रास अनुसूचियां, आस्थगित कर कार्य और TDS सामंजस्य सटीक हों, जिससे महंगे आकलन और दंड के जोखिम को कम किया जा सके।

यह कैसे काम करता है

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   वैधानिक ऑडिट पूरा करना

   सुनिश्चित करें कि कंपनी अधिनियम के तहत वैधानिक ऑडिट पूरा हो गया है और ऑडिटर ने हस्ताक्षरित ऑडिट रिपोर्ट जारी कर दी है। ITR-6 दाखिल करने से पहले आयकर पोर्टल पर ऑडिटर द्वारा धारा 44AB के तहत टैक्स ऑडिट रिपोर्ट भी पूरी करके अपलोड की जानी चाहिए।

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   MAT और अग्रिम कर की गणना

   MAT आकलन के लिए धारा 115JB के तहत बुक प्रॉफिट की गणना करें। सभी चार किस्तों में भुगतान किए गए अग्रिम कर को सत्यापित करें। अग्रिम कर भुगतान में किसी भी कमी के लिए धारा 234B और 234C के तहत देय ब्याज की गणना करें।

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   आय गणना और कटौती अनुसूचियां

   सभी शीर्षों के तहत आय की गणना तैयार करें, अध्याय VI-A और व्यावसायिक कटौतियों के तहत स्वीकार्य कटौतियों को लागू करें, धारा 72 के तहत अनुमत आगे लाए गए नुकसानों को समायोजित करें, और नियमित व्यवस्था और MAT के तहत अंतिम कर देयता की गणना करें, दोनों में से जो अधिक हो उसे लें।

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   ट्रांसफर प्राइसिंग अनुपालन (यदि लागू हो)

   जहां कंपनी के अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन हैं, सुनिश्चित करें कि एक चार्टर्ड अकाउंटेंट से फॉर्म 3CEB प्राप्त कर लिया गया है और पोर्टल पर अपलोड कर दिया गया है। रूल 10D के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण को बनाए रखा जाना चाहिए और मांगे जाने पर प्रस्तुत करने के लिए तैयार रहना चाहिए।

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   ITR-6 तैयारी और सत्यापन

   ITR-6 रिटर्न तैयार करें जिसमें सभी अनिवार्य अनुसूचियां जैसे Schedule BP, Schedule CG, Schedule HP, Schedule TDS, Schedule IT (अग्रिम कर), Schedule SH (शेयरहोल्डिंग), और Schedule AL शामिल हों। AIS डेटा और ऑडिट किए गए वित्तीय विवरणों के साथ क्रॉस-सत्यापित करें।

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   DSC-आधारित फाइलिंग और अभिस्वीकृति

   incometax.gov.in पर ITR-6 को ऐसे निदेशक के DSC का उपयोग करके दाखिल करें जो पोर्टल पर भी पंजीकृत है। कंपनियां आधार OTP के माध्यम से ई-सत्यापित नहीं कर सकतीं। ITR-V अभिस्वीकृति डाउनलोड करें और इसे ऑडिट किए गए खातों के साथ बनाए रखें।

सरकारी शुल्क

पेशेवर शुल्क