आयकर निर्धारण / स्क्रूटनी प्रबंधन

धारा 143(1) के तहत एक सारांश निर्धारण (summary assessment) रिटर्न का एक स्वचालित प्रसंस्करण है जहां विभाग अंकगणितीय त्रुटियों को ठीक करता है और प्रथम दृष्टया समायोजन लागू करता है। कोई विस्तृत जांच नहीं होती है। धारा 143(3) के तहत एक स्क्रूटनी निर्धारण (scrutiny assessment) में आकलन अधिकारी द्वारा रिटर्न की गहन जांच शामिल होती है, जो नोटिस जारी करता है, बहीखातों की जांच करता है, और एक विस्तृत आदेश पारित करता है। केवल स्क्रूटनी निर्धारण में ही आकलन अधिकारी साक्ष्य और पूछताछ के आधार पर आय में जोड़ कर सकता है।

विभाग को वित्तीय वर्ष की समाप्ति के छह महीने के भीतर धारा 143(2) के तहत एक नोटिस जारी करना होगा जिसमें आय का रिटर्न दाखिल किया गया है। उदाहरण के लिए, यदि आकलन वर्ष 2023-24 के लिए एक रिटर्न जुलाई 2023 में दाखिल किया जाता है, तो नोटिस 30 सितंबर 2024 तक जारी किया जाना चाहिए। यदि इस अवधि के भीतर कोई नोटिस जारी नहीं किया जाता है, तो रिटर्न को स्क्रूटनी के लिए नहीं लिया जा सकता है और इसे धारा 143(1) के तहत स्वीकार किया गया माना जाता है।

हां, विभाग धारा 147 के तहत एक पूर्ण निर्धारण को फिर से खोल सकता है यदि आकलन अधिकारी के पास यह मानने का कारण है कि कर योग्य आय का निर्धारण नहीं हुआ है। वित्त अधिनियम 2021 (Finance Act 2021) द्वारा संशोधित, सामान्य मामलों में संबंधित निर्धारण वर्ष की समाप्ति से तीन साल के भीतर, और यदि छुटी हुई आय पचास लाख रुपये या उससे अधिक होने की संभावना है और मूर्त सामग्री के सबूत पर आधारित है, तो दस साल तक फिर से खोलना अनुमेय है। फिर से खोलने से पहले धारा 148 के तहत एक नोटिस जारी किया जाना चाहिए।

यदि कोई करदाता स्क्रूटनी कार्यवाही के दौरान जारी किए गए नोटिसों का पालन करने में विफल रहता है, तो आकलन अधिकारी को आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 144 के तहत सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण (best judgment assessment) करने का अधिकार है। ऐसे निर्धारण में, आकलन अधिकारी उपलब्ध जानकारी के आधार पर अपने सर्वोत्तम निर्णय के अनुसार आय का अनुमान लगाता है, जिसके परिणामस्वरूप अक्सर काफी बढ़ी हुई जोड़ियां और मांग होती है। इसके अतिरिक्त, नोटिसों का पालन करने में विफलता के लिए धारा 272A के तहत दंड लगाया जा सकता है।

धारा 270A के तहत, यदि आकलन अधिकारी पाता है कि आय को कम रिपोर्ट किया गया है, तो कम रिपोर्ट की गई आय पर देय कर के पचास प्रतिशत के बराबर दंड लगाया जाता है। यदि कम रिपोर्टिंग गलत रिपोर्टिंग के कारण पाई जाती है, जिसमें दस्तावेजों का मिथ्याकरण या तथ्यों का दमन शामिल है, तो दंड गलत रिपोर्ट की गई आय पर देय कर का दो सौ प्रतिशत होता है। यह दंड निर्धारण पर देय कर और ब्याज के अतिरिक्त होता है।

धारा 143(3) या 144 के तहत एक निर्धारण आदेश से व्यथित करदाता निर्धारण आदेश प्राप्त होने के तीस दिनों के भीतर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 246A के तहत आयकर आयुक्त (अपील) (Commissioner of Income Tax (Appeals)) के समक्ष अपील दायर कर सकता है। अपील के साथ देय के रूप में स्वीकार किए गए करों का भुगतान और निर्धारित प्रपत्र और शुल्क होना चाहिए। यदि अपील CIT(A) द्वारा तय नहीं की जाती है, तो आगे की अपील आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (Income Tax Appellate Tribunal) और उसके बाद उच्च न्यायालय (High Court) और सर्वोच्च न्यायालय (Supreme Court) में कानून के महत्वपूर्ण प्रश्नों पर की जा सकती है।

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (Central Board of Direct Taxes) वार्षिक दिशा-निर्देश जारी करता है जिसमें स्क्रूटनी चयन के लिए विशिष्ट जोखिम मानदंड शामिल होते हैं। धारा 80-IAC कर अवकाश का दावा करने वाले स्टार्टअप, बड़े नुकसान को आगे ले जाने वाली कंपनियाँ, महत्वपूर्ण संबंधित-पक्ष लेनदेन वाली संस्थाएँ, और ऐसे व्यवसाय जहाँ रिपोर्ट की गई आय टर्नओवर से काफी कम है, उन प्रोफाइलों में से हैं जिन्हें उच्च स्क्रूटनी जोखिम का सामना करना पड़ता है। आकलन वर्ष 2021-22 से शुरू की गई फेसलेस असेसमेंट स्कीम (Faceless Assessment Scheme) ने चयन को अधिक डेटा-आधारित और वस्तुनिष्ठ बना दिया है, लेकिन ये जोखिम कारक प्रासंगिक बने हुए हैं।

फेसलेस असेसमेंट स्कीम (Faceless Assessment Scheme), जिसे आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 144B के तहत अधिसूचित किया गया है और 13 अगस्त 2020 से लागू किया गया है, करदाता और आकलन अधिकारी के बीच शारीरिक बातचीत को समाप्त करती है। मामलों को देश भर में मूल्यांकन इकाइयों को यादृच्छिक रूप से सौंपा जाता है, और सभी संचार ITBA पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से होता है। करदाता या उनका प्रतिनिधि दस्तावेज़ और जवाब डिजिटल रूप से प्रस्तुत करता है। एक राष्ट्रीय फेसलेस असेसमेंट सेंटर (National Faceless Assessment Centre) कार्यवाही का समन्वय करता है, और अंतिम रूप देने से पहले मसौदा निर्धारण आदेशों की एक समीक्षा इकाई (review unit) द्वारा समीक्षा की जाती है, जिसका उद्देश्य व्यक्तिपरकता और भ्रष्टाचार को कम करना है।