LLP आयकर रिटर्न दाखिल करना (ITR-5)

LLP आयकर रिटर्न दाखिल करना (ITR-5) क्या है?

लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप एक्ट, 2008 के तहत पंजीकृत एक लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (LLP) को आयकर उद्देश्यों के लिए एक अलग कानूनी इकाई और फर्म माना जाता है। LLP को अपनी शुद्ध आय, साझेदारों के लाभ के हिस्से और किसी भी पूंजीगत लाभ की रिपोर्ट करते हुए, आयकर पोर्टल पर सालाना ITR-5 दाखिल करना होगा। समय पर फाइलिंग से दंड से बचा जा सकता है, साझेदारों के कर अनुपालन को सक्षम बनाता है, और कॉर्पोरेट कार्य मंत्रालय के साथ LLP की अच्छी स्थिति बनाए रखता है।

एक लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप, या LLP, एक हाइब्रिड व्यावसायिक रूप है जो एक साझेदारी के लचीलेपन को एक कंपनी की सीमित देयता सुरक्षा के साथ जोड़ता है। यह लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप एक्ट, 2008 के तहत निगमित है और कॉर्पोरेट कार्य मंत्रालय तथा रजिस्ट्रार ऑफ कंपनीज द्वारा संयुक्त रूप से प्रशासित होता है। आयकर उद्देश्यों के लिए, एक LLP को आयकर अधिनियम, 1961 के तहत एक फर्म माना जाता है, और इसकी शुद्ध आय पर 30 प्रतिशत की निश्चित दर से कर लगाया जाता है, साथ ही लागू अधिभार और स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर भी लगता है। एक कंपनी के विपरीत, एक LLP मिनिमम अल्टरनेट टैक्स या डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स के अधीन नहीं है। प्रत्येक LLP को अपना आयकर रिटर्न फॉर्म ITR-5 में आधिकारिक आयकर ई-फाइलिंग पोर्टल पर दाखिल करना होगा। ITR-5 एक व्यापक रिटर्न है जो व्यवसाय या पेशे के लाभ और लाभ, पूंजीगत लाभ, गृह संपत्ति से आय और अन्य स्रोतों से आय सहित सभी शीर्षों से आय को कैप्चर करता है। LLP के साझेदारों को अपने व्यक्तिगत आयकर रिटर्न में LLP से अपने लाभ के हिस्से को अलग से शामिल करना होगा, हालांकि आयकर अधिनियम की धारा 10(2A) के तहत साझेदारों के हाथों में वह हिस्सा कर से मुक्त है। हालांकि, LLP द्वारा साझेदारों को भुगतान किया गया कोई भी पारिश्रमिक और ब्याज साझेदारों के हाथों में व्यवसाय से आय के रूप में कर योग्य है और इसे उनके व्यक्तिगत ITR में रिपोर्ट किया जाना चाहिए। जिस LLP पर कर ऑडिट लागू नहीं होता है, उसके लिए ITR-5 दाखिल करने की देय तिथि आकलन वर्ष की 31 जुलाई है। जहाँ LLP को आयकर अधिनियम की धारा 44AB के तहत अपने खातों का ऑडिट कराना आवश्यक है — यानी, जहाँ व्यवसाय के लिए उसका टर्नओवर एक करोड़ रुपये से अधिक है या एक पेशेवर LLP के लिए पचास लाख रुपये है — देय तिथि 31 अक्टूबर है। इसके अतिरिक्त, सभी LLPs को LLP अधिनियम के तहत रजिस्ट्रार ऑफ कंपनीज के पास अपने वार्षिक खाते और वार्षिक रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है, और उन MCA फाइलिंग के साथ तालमेल बिठाकर आयकर फाइलिंग को पूरा करने की सलाह दी जाती है। LLP को पूरे वर्ष अन्य कर दायित्वों का भी पालन करना होगा। इसे आयकर अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के तहत लागू होने पर स्रोत पर कर काटना आवश्यक है — उदाहरण के लिए, साझेदारों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक पर TDS (धारा 194T), पेशेवर शुल्क, किराए और ठेकेदार भुगतानों पर TDS। इसे फॉर्म 24Q और 26Q में त्रैमासिक TDS रिटर्न दाखिल करना होगा, और कटौती प्राप्तकर्ताओं को फॉर्म 16A प्रमाण पत्र जारी करना होगा। जहाँ LLP वस्तु एवं सेवा कर के तहत पंजीकृत है, वहाँ ITR-5 दाखिल करने से पहले उसके GST रिटर्न को आयकर टर्नओवर के साथ reconciled किया जाना चाहिए। LLP आय से काटे गए साझेदारों के पारिश्रमिक पर आयकर अधिनियम की धारा 40(b) लागू होती है, जो कटौती के लिए अधिकतम सीमाएँ निर्धारित करती है। एक कार्यकारी साझेदार के लिए, पहले तीन लाख रुपये के बुक प्रॉफिट पर अधिकतम कटौती योग्य पारिश्रमिक तीन लाख रुपये या बुक प्रॉफिट का 90 प्रतिशत, जो भी अधिक हो, है, और शेष बुक प्रॉफिट का 60 प्रतिशत है। इस सीमा से अधिक भुगतान किया गया पारिश्रमिक अस्वीकृत कर दिया जाता है और LLP की कर योग्य आय में वापस जोड़ दिया जाता है। साझेदारों को भुगतान किया गया ब्याज धारा 40(b) के तहत प्रति वर्ष 12 प्रतिशत तक कटौती योग्य है। LLP की सही शुद्ध कर योग्य आय पर पहुँचने के लिए इन गणनाओं को सावधानीपूर्वक किया जाना चाहिए। LLP ITR फाइलिंग में सामान्य त्रुटियों में धारा 40(b) के लिए बुक प्रॉफिट की गलत गणना, साझेदार पूंजी खातों का मिलान करने में विफलता, संबंधित-पार्टी लेनदेन का खुलासा न करना, और GSTR-1 टर्नओवर तथा ITR-5 टर्नओवर के बीच बेमेल शामिल हैं। आयकर विभाग के डेटा एनालिटिक्स सिस्टम ऐसे बेमेल को चिह्नित करते हैं और धारा 143(3) के तहत जांच मूल्यांकन को ट्रिगर कर सकते हैं। डबल-एंट्री सिस्टम के तहत उचित खाता-बही बनाए रखना, आवश्यकता पड़ने पर उन्हें एक प्रैक्टिसिंग चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट कराना, और देय तिथि के भीतर रिटर्न को सटीक रूप से दाखिल करना एक सुशासित LLP के लिए आवश्यक है। LLPs के लिए विशेषज्ञ पेशेवर सहायता विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि LLP अधिनियम के दायित्वों (फॉर्म 11 वार्षिक रिटर्न, फॉर्म 8 खातों का विवरण) और आयकर दायित्वों के बीच की बातचीत एक जटिल अनुपालन कैलेंडर बनाती है। एक पेशेवर यह सुनिश्चित करता है कि सभी फाइलिंग आंतरिक रूप से सुसंगत हैं, कि कटौतियाँ सही ढंग से गणना की जाती हैं, और LLP को प्रतिकूल मूल्यांकन या दंड का सामना नहीं करना पड़ता है।

यह कैसे काम करता है

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   दस्तावेज़ संग्रह और खाते बंद करना

   ऑडिटेड वित्तीय विवरण, बैंक विवरण, GST रिटर्न, TDS रिटर्न स्वीकृतियां, और साझेदार पूंजी खाता विवरण एकत्र करें। सुनिश्चित करें कि ITR तैयारी शुरू करने से पहले MCA के साथ फॉर्म 8 दाखिल किया जा चुका है।

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   कर ऑडिट (यदि लागू हो)

   जहाँ धारा 44AB के तहत टर्नओवर सीमा से अधिक है, एक प्रैक्टिसिंग चार्टर्ड अकाउंटेंट कर ऑडिट करता है और आयकर पोर्टल पर फॉर्म 3CB और फॉर्म 3CD अपलोड करता है। ऑडिट रिपोर्ट रिटर्न से पहले दाखिल की जानी चाहिए।

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   बुक प्रॉफिट और धारा 40(b) की सीमाओं की गणना

   धारा 40(b) के स्पष्टीकरण 3 के तहत परिभाषित LLP के बुक प्रॉफिट की गणना करें। अधिकतम अनुमेय साझेदार पारिश्रमिक और ब्याज कटौतियों की गणना करें। किसी भी अस्वीकृति और समायोजन की पहचान करें।

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   ITR-5 की तैयारी

   शेड्यूल BP (व्यावसायिक आय), शेड्यूल CG (पूंजीगत लाभ), शेड्यूल OTH (अन्य आय), शेड्यूल 80G सहित सभी अनुसूचियों को कवर करते हुए रिटर्न तैयार करें, और ऑडिटेड वित्तीय विवरणों के साथ मिलान करें। AIS/TIS से पहले से भरे हुए डेटा को सत्यापित करें।

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   करदाता समीक्षा और डिजिटल हस्ताक्षर

   समीक्षा और अनुमोदन के लिए नामित साझेदार के साथ गणना और ITR-5 का मसौदा साझा करें। नामित साझेदार का DSC प्राप्त करें, जो LLP ITR दाखिल करने के लिए अनिवार्य है — व्यक्तिगत रिटर्न के विपरीत, LLPs के लिए आधार OTP के माध्यम से ई-सत्यापन की अनुमति नहीं है।

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   दाखिल करना और पावती

   नामित साझेदार के DSC का उपयोग करके incometax.gov.in पर ITR-5 दाखिल करें। भविष्य के संदर्भ और ऑडिट ट्रेल के लिए ITR-V पावती और गणना शीट डाउनलोड और संग्रहीत करें।

सरकारी शुल्क

पेशेवर शुल्क