LLP आयकर रिटर्न दाखिल करना (ITR-5)

एक LLP पर आयकर अधिनियम, 1961 के तहत उसकी शुद्ध कर योग्य आय पर 30 प्रतिशत की निश्चित दर से कर लगाया जाता है। जहाँ कुल आय एक करोड़ रुपये से अधिक होती है, वहाँ 12 प्रतिशत का अधिभार लागू होता है। कर और अधिभार पर 4 प्रतिशत का स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर लगाया जाता है। घरेलू कंपनियों के विपरीत, एक LLP धारा 115JB के तहत मिनिमम अल्टरनेट टैक्स या धारा 115JC के तहत अल्टरनेट मिनिमम टैक्स प्रावधानों के अधीन नहीं है, क्योंकि ये प्रावधान LLPs पर लागू नहीं होते हैं।

हाँ। आयकर अधिनियम के अनुसार, LLP द्वारा दाखिल ITR-5 को नामित साझेदार के डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाण पत्र का उपयोग करके सत्यापित किया जाना चाहिए। व्यक्तिगत करदाताओं के विपरीत जो आधार OTP या नेट बैंकिंग EVC का उपयोग कर सकते हैं, LLPs के पास उन तरीकों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन का विकल्प नहीं है। नामित साझेदार के पास आयकर पोर्टल पर पंजीकृत एक वैध क्लास-3 DSC होना चाहिए। एक वैध DSC के बिना दाखिल करने की अनुमति नहीं है, और रिटर्न स्वीकार नहीं किया जाएगा।

आयकर अधिनियम की धारा 40(b) के तहत, साझेदार पारिश्रमिक तभी कटौती योग्य है जब LLP समझौते द्वारा अधिकृत हो और निर्धारित सीमाओं के भीतर हो। पहले तीन लाख रुपये के बुक प्रॉफिट के लिए या नुकसान के मामले में, सीमा तीन लाख रुपये या बुक प्रॉफिट का 90 प्रतिशत, जो भी अधिक हो, है, और शेष बुक प्रॉफिट का 60 प्रतिशत है। इन सीमाओं से अधिक भुगतान किया गया पारिश्रमिक अस्वीकृत कर दिया जाता है और LLP की कर योग्य आय में वापस जोड़ दिया जाता है।

नहीं। एक साझेदार द्वारा एक LLP से प्राप्त लाभ का हिस्सा आयकर अधिनियम की धारा 10(2A) के तहत साझेदार के हाथों में कर से मुक्त है, बशर्ते LLP ने उस लाभ पर इकाई स्तर पर कर का भुगतान किया हो। हालांकि, LLP से साझेदारों द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक और ब्याज मुक्त नहीं हैं — वे धारा 28 के तहत साझेदार के व्यक्तिगत ITR में व्यवसाय या पेशे से आय के रूप में कर योग्य हैं और तदनुसार खुलासा किया जाना चाहिए।

जिन LLPs को खातों का ऑडिट कराने की आवश्यकता नहीं है, उनके लिए ITR-5 दाखिल करने की देय तिथि आकलन वर्ष की 31 जुलाई है। धारा 44AB के तहत कर ऑडिट के अधीन LLPs के लिए, देय तिथि आकलन वर्ष की 31 अक्टूबर है। जहाँ LLP के पास अंतरराष्ट्रीय लेनदेन हैं जिनके लिए धारा 92E के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग अकाउंटेंट की रिपोर्ट की आवश्यकता है, वहाँ देय तिथि 30 नवंबर है। केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड आधिकारिक अधिसूचना द्वारा इन तिथियों को बढ़ा सकता है, जैसा कि हाल के कई वर्षों में हुआ है।

एक LLP को आयकर अधिनियम की धारा 44AB के तहत अपने खातों का ऑडिट कराना आवश्यक है यदि वित्तीय वर्ष में उसके व्यवसाय से कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियां एक करोड़ रुपये से अधिक हैं। पेशेवर LLPs के लिए, सकल प्राप्तियों की सीमा पचास लाख रुपये है। ऑडिट एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा किया जाना चाहिए, और ITR-5 जमा करने से पहले ऑडिट रिपोर्ट को फॉर्म 3CB के साथ फॉर्म 3CD में आयकर पोर्टल पर दाखिल किया जाना चाहिए।

आयकर विभाग ITR-5 में रिपोर्ट किए गए टर्नओवर का LLP द्वारा दाखिल किए गए GST रिटर्न से मिलान करता है। अंतर छूट प्राप्त आपूर्तियों, GST और आयकर के तहत अलग-अलग व्यवहार किए गए अग्रिम प्राप्तियों, क्रेडिट नोट्स, और जॉब वर्क के उपचार के कारण उत्पन्न होते हैं। ITR-5 दाखिल करने से पहले एक मिलान विवरण तैयार किया जाना चाहिए जो GSTR-1 कुल आपूर्तियों और रिटर्न में घोषित आय के बीच प्रत्येक अंतर को समझाता है। पोर्टल पर वार्षिक सूचना विवरण अब GST-रिपोर्टेड टर्नओवर प्रदर्शित करता है, जिससे मिलान आवश्यक हो जाता है।

नहीं। आयकर अधिनियम की धारा 80 यह प्रावधान करती है कि अधिकांश शीर्षों के तहत नुकसान — जिसमें व्यवसाय और पेशे के नुकसान और पूंजीगत लाभ के नुकसान शामिल हैं — को तभी आगे बढ़ाया जा सकता है जब रिटर्न धारा 139(1) के तहत देय तिथि पर या उससे पहले दाखिल किया गया हो। देय तिथि के बाद दाखिल करने पर चालू वर्ष के लिए कैरी-फॉरवर्ड लाभ का नुकसान होता है। धारा 32(2) के तहत अवशोषित न की गई मूल्यह्रास एक अपवाद है और इसे रिटर्न देर से दाखिल करने पर भी आगे बढ़ाया जा सकता है।

एक LLP को प्रत्येक वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 60 दिनों के भीतर, यानी 30 मई तक, रजिस्ट्रार ऑफ कंपनीज के पास फॉर्म 11 (वार्षिक रिटर्न) दाखिल करना होगा। फॉर्म 8 (खाता और शोधन क्षमता का विवरण), जिसमें बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाता शामिल है, 30 अक्टूबर तक दाखिल किया जाना चाहिए। ये MCA फाइलिंग ऑडिटेड वित्तीय विवरणों का उपयोग करती हैं, और सभी नियामक प्रस्तुतियों में निरंतरता सुनिश्चित करने के लिए इन फाइलिंग के समन्वय में कर ऑडिट और ITR-5 को पूरा करने की सलाह दी जाती है।