कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न दाखिल करना (ITR-6)

धारा 115BAA की रियायती व्यवस्था के तहत, एक घरेलू कंपनी 22 प्रतिशत कर का भुगतान करती है, साथ ही 10 प्रतिशत अधिभार और 4 प्रतिशत स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर, जिसके परिणामस्वरूप प्रभावी दर 25.17 प्रतिशत होती है। नियमित व्यवस्था के तहत, ₹400 करोड़ से अधिक के टर्नओवर वाली कंपनियों के लिए मूल दर 30 प्रतिशत है (जहां आय ₹10 करोड़ से अधिक है वहां 12 प्रतिशत अधिभार)। धारा 115BAB के तहत नई विनिर्माण कंपनियां 15 प्रतिशत पर भुगतान करती हैं। धारा 8 कंपनियों और सहकारी समितियों के लिए अलग दरें हैं।

धारा 115JB के तहत न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) उन सभी घरेलू कंपनियों पर लागू होता है जो धारा 115BAA के तहत रियायती व्यवस्था का विकल्प नहीं चुनती हैं। इसे धारा 115JB के स्पष्टीकरण 1 के तहत परिकलित बुक प्रॉफिट के 15 प्रतिशत पर लगाया जाता है। जहां कुल आय पर परिकलित नियमित कर MAT देयता से कम होता है, वहां कंपनी MAT का भुगतान करती है। नियमित कर से अधिक भुगतान किया गया अतिरिक्त MAT, धारा 115JAA के तहत MAT क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होता है और इसे बाद के किसी भी पंद्रह आकलन वर्षों में नियमित कर देयता के मुकाबले समायोजित किया जा सकता है।

हाँ। प्रत्येक कंपनी को ITR-6 दाखिल करना आवश्यक है, भले ही उसकी टैक्सेबल आय हो, नुकसान हुआ हो, या शून्य आय हो। धारा 139(1) सभी कंपनियों के लिए रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य करती है। शून्य या नुकसान का रिटर्न दाखिल करना भी महत्वपूर्ण है क्योंकि यह धारा 72 और 32(2) के तहत व्यावसायिक नुकसान और अवशोषित न हुए मूल्यह्रास (अनएब्जॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन) को आगे ले जाने के अधिकार को संरक्षित करता है। शून्य रिटर्न यह भी सुनिश्चित करता है कि कंपनी का PAN सक्रिय रहे और कंपनी TDS क्रेडिट बेमेल का जवाब दे सके और कर्मचारियों को फॉर्म 16A जारी कर सके।

एक कंपनी के लिए ITR-6 दाखिल करने की नियत तारीख आकलन वर्ष का 31 अक्टूबर है, क्योंकि सभी कंपनियों को धारा 44AB के तहत खातों का ऑडिट कराना आवश्यक है। धारा 92E के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट की आवश्यकता वाले अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन वाली कंपनियों के लिए, नियत तारीख आकलन वर्ष का 30 नवंबर है। केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड अधिसूचना द्वारा इन तिथियों को बढ़ा सकता है, जैसा कि हाल के वर्षों में हुआ है। विस्तारित नियत तारीख के बाद देर से दाखिल करने पर धारा 234F के तहत जुर्माना लगता है।

कंपनियों को धारा 211 के तहत चार किस्तों में अग्रिम कर का भुगतान करना होगा: अनुमानित कर का कम से कम 15 प्रतिशत 15 जून तक, कम से कम 45 प्रतिशत 15 सितंबर तक, कम से कम 75 प्रतिशत 15 दिसंबर तक, और 100 प्रतिशत वित्तीय वर्ष के 15 मार्च तक। अग्रिम कर का भुगतान न करने या कम भुगतान करने पर धारा 234B के तहत 90 प्रतिशत कवरेज से कम राशि पर प्रति माह 1 प्रतिशत की दर से ब्याज लगता है, और प्रत्येक स्थगित किस्त के लिए धारा 234C लागू होती है। अग्रिम कर का भुगतान अधिकृत बैंकों या नेट बैंकिंग के माध्यम से चालान ITNS 280 का उपयोग करके किया जाना चाहिए।

हाँ। कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत निगमित प्रत्येक कंपनी को अपने निगमन के बाद के आकलन वर्ष से वार्षिक रूप से ITR-6 दाखिल करना होगा। DPIIT द्वारा मान्यता प्राप्त एक स्टार्टअप कंपनी धारा 80-IAC के तहत निगमन के पहले दस वर्षों में से लगातार तीन वर्षों के लिए कर अवकाश का दावा कर सकती है, बशर्ते कि यह 1 अप्रैल 2016 को या उसके बाद निगमित हो और इसकी वार्षिक टर्नओवर कटौती के किसी भी वर्ष में एक सौ करोड़ रुपये से अधिक न हो। इस कटौती का दावा ITR-6 में किया जाना चाहिए; यह स्वचालित रूप से लागू नहीं होती है।

हाँ। व्यक्तिगत और HUF रिटर्न के विपरीत, ITR-6 केवल कंपनी के एक ऐसे निदेशक के वैध डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (DSC) का उपयोग करके दाखिल किया जा सकता है जो आयकर पोर्टल पर पंजीकृत है। आयकर (इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन) नियम कंपनियों को आधार OTP, नेट बैंकिंग EVC, या अन्य गैर-DSC सत्यापन विधियों का उपयोग करने की अनुमति नहीं देते हैं। DSC एक क्लास-3 प्रमाणपत्र होना चाहिए जिसे एक लाइसेंस प्राप्त प्रमाणन प्राधिकरण द्वारा जारी किया गया हो और रिटर्न अपलोड करने से पहले इसे आयकर पोर्टल पर पंजीकृत होना चाहिए।

जिस कंपनी के सहयोगी उद्यमों के साथ अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन हैं, उसे आयकर अधिनियम की धारा 92 से 92F के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग प्रावधानों का अनुपालन करना होगा। इसे रूल 10D के तहत समकालीन दस्तावेज़ीकरण बनाए रखना होगा जिसमें लेनदेन की प्रकृति और मूल्य, आर्म्स लेंथ प्राइस निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधि और बेंचमार्किंग विश्लेषण का वर्णन हो। इसे एक चार्टर्ड अकाउंटेंट से फॉर्म 3CEB में एक रिपोर्ट प्राप्त करनी होगी और ITR-6 दाखिल करने से पहले इसे आयकर पोर्टल पर अपलोड करना होगा। अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन का कुल मूल्य ITR-6 के Schedule SPI और Schedule TP में प्रकट किया जाना चाहिए।

धारा 234F के तहत, यदि रिटर्न नियत तारीख के बाद लेकिन आकलन वर्ष के 31 दिसंबर से पहले दाखिल किया जाता है, तो ₹5,000 का शुल्क लगता है। यदि रिटर्न 31 दिसंबर के बाद दाखिल किया जाता है, तो शुल्क ₹10,000 है। हालांकि, जहां कंपनी की कुल आय ₹5 लाख से अधिक नहीं है, वहां अधिकतम शुल्क ₹1,000 है। धारा 234F के अतिरिक्त, बकाया कर पर नियत तारीख से दाखिल करने की तारीख तक धारा 234A के तहत प्रति माह 1 प्रतिशत की दर से ब्याज लागू होता है। दाखिल न करने पर धारा 144 के तहत सर्वश्रेष्ठ निर्णय आकलन और धारा 276CC के तहत अभियोजन (प्रॉसिक्यूशन) भी हो सकता है।

एक कंपनी धारा 72 के तहत व्यावसायिक नुकसान को नुकसान के वर्ष के बाद के आठ आकलन वर्षों तक आगे ले जा सकती है। धारा 32(2) के तहत अवशोषित न हुए मूल्यह्रास (अनएब्जॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन) को अनिश्चित काल तक आगे ले जाया जा सकता है। धारा 74 के तहत पूंजीगत नुकसान को आठ वर्षों तक आगे ले जाया जा सकता है, लेकिन इसे केवल पूंजीगत लाभ के मुकाबले समायोजित किया जा सकता है। आगे ले जाने के लिए, रिटर्न आम तौर पर धारा 139(1) के तहत नियत तारीख को या उससे पहले दाखिल किया जाना चाहिए। नुकसान को वर्ष के भीतर धारा 71 में प्रतिबंधों के अधीन आय के अन्य शीर्षों के मुकाबले समायोजित किया जा सकता है, और बाद के वर्षों में व्यावसायिक आय के मुकाबले आगे लाए गए नुकसानों को समायोजित किया जा सकता है।