व्यावसायिक कर पंजीकरण

2024 तक, Professional Tax लगभग इक्कीस राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में लगाया जाता है, जिनमें महाराष्ट्र, कर्नाटक, पश्चिम बंगाल, तेलंगाना, आंध्र प्रदेश, तमिलनाडु, गुजरात, मध्य प्रदेश, असम, बिहार, झारखंड, मेघालय, ओडिशा, पुडुचेरी और अन्य शामिल हैं। जिन राज्यों में Professional Tax नहीं लगता है उनमें दिल्ली, हरियाणा, उत्तर प्रदेश, राजस्थान और कई अन्य शामिल हैं। कई राज्यों में कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं को प्रत्येक रोजगार राज्य में स्थिति को स्वतंत्र रूप से सत्यापित करना होगा, क्योंकि विधायी स्थिति बदल सकती है।

एक Professional Tax Registration Certificate (PTRC) नियोक्ता द्वारा लागू राज्य में कार्यरत कर्मचारियों के वेतन से Professional Tax काटने और जमा करने के लिए प्राप्त किया जाता है। एक Professional Tax Enrolment Certificate (PTEC) एक व्यक्ति — जिसमें मालिक, साझेदार, निदेशक और स्व-रोजगार पेशेवर शामिल हैं — द्वारा अपने व्यापार या पेशे से अपनी आय पर Professional Tax का भुगतान करने के लिए प्राप्त किया जाता है। एक नियोक्ता इकाई को आमतौर पर दोनों की आवश्यकता होती है: अपने कर्मचारियों के लिए एक PTRC और एक व्यापारिक इकाई के रूप में स्वयं के लिए एक PTEC। PTRC और PTEC के लिए नियत तारीखें और स्लैब एक ही राज्य के भीतर भिन्न हो सकते हैं।

भारतीय संविधान का Article 276 किसी भी व्यक्ति द्वारा देय Professional Tax पर प्रति वर्ष ₹2,500 की सीमा निर्धारित करता है। राज्य विधानसभाएं इस संवैधानिक सीमा से अधिक Professional Tax नहीं लगा सकती हैं। यह सीमा प्रति व्यक्ति लागू होती है, न कि प्रति स्थापना। व्यवहार में, अधिकांश राज्यों ने अपनी अधिकतम वार्षिक स्लैब ₹2,500 निर्धारित की है, जिसे या तो समान मासिक कटौतियों के माध्यम से या एक महीने में उच्च कटौती के साथ मासिक कटौतियों के संयोजन से प्राप्त किया जाता है, जैसा कि महाराष्ट्र में प्रथा है जहाँ फरवरी में ₹300 काटे जाते हैं।

Professional Tax प्रत्येक कैलेंडर माह में कर्मचारी द्वारा अर्जित सकल मासिक वेतन के आधार पर गणना की जाती है। यदि किसी कर्मचारी का वेतन महीने-दर-महीने एक स्लैब सीमा के ऊपर और नीचे घटता-बढ़ता है, तो लागू स्लैब प्रत्येक महीने के लिए स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है। उदाहरण के लिए, कर्नाटक स्लैब संरचना के तहत, एक महीने में ₹14,000 और अगले महीने में ₹16,000 कमाने वाला कर्मचारी प्रत्येक महीने में अलग-अलग कर राशियों को आकर्षित करेगा। इसलिए नियोक्ताओं को Professional Tax की गणना महीने-दर-महीने आधार पर करनी चाहिए, न कि एक निश्चित वार्षिक स्लैब पर वार्षिक औसत वेतन लागू करके।

Professional Tax उस राज्य के आधार पर लगाया जाता है जहाँ कर्मचारी अपना काम करता है, न कि जहाँ नियोक्ता पंजीकृत है या जहाँ कर्मचारी स्थायी रूप से निवासी है। तदनुसार, यदि कोई कर्मचारी अपने गृह राज्य से दूरस्थ रूप से काम कर रहा है, तो Professional Tax देयता कर्मचारी के वास्तविक कार्य के राज्य में उत्पन्न होती है, बशर्ते कि वह राज्य Professional Tax लगाता हो। राज्य की सीमाओं के पार दूरस्थ रूप से काम करने वाले कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं को ऐसे प्रत्येक राज्य में Professional Tax पंजीकरण प्राप्त करना होगा और उस राज्य के स्लैब के अनुसार कर काटना होगा। दूरस्थ कार्य के विस्तार के बाद यह एक महत्वपूर्ण अनुपालन क्षेत्र बन गया है।

हाँ। Income Tax Act, 1961 की धारा 16(iii) के तहत, किसी व्यक्ति द्वारा भुगतान किया गया Professional Tax कर योग्य आय की गणना के उद्देश्य से सकल वेतन आय से कटौती योग्य है। यह कटौती उस वर्ष में उपलब्ध है जिसमें Professional Tax का वास्तव में भुगतान किया गया है, संवैधानिक सीमा के अनुरूप प्रति वर्ष अधिकतम ₹2,500 की शर्त के अधीन। स्व-रोजगार व्यक्तियों के लिए, भुगतान किया गया Professional Tax Income Tax Act की धारा 37 के तहत व्यवसायिक व्यय के रूप में कटौती योग्य है। नियोक्ताओं को यह सुनिश्चित करना होगा कि कर्मचारी के Form 16 में सही राशि परिलक्षित हो।

अनुपालन न करने पर दंड राज्य के अनुसार भिन्न होता है। Maharashtra State Tax on Professions, Trades, Callings and Employments Act, 1975 के तहत, नियत तारीख तक कर का भुगतान न करने पर प्रति माह 1.25 प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज और देय कर का 10 प्रतिशत जुर्माना लगता है। Karnataka Act के तहत, जानबूझकर चूक के लिए देय कर का 150 प्रतिशत से अधिक का दंड लगाया जा सकता है। राज्य कर अधिकारियों के पास छूटे हुए कर का आकलन करने, रिटर्न दाखिल न करने पर दंड लगाने और बकाया और दंड की वसूली के लिए चूककर्ता नियोक्ता की चल और अचल संपत्ति को कुर्क करने की शक्तियां भी हैं।

रिटर्न दाखिल करने की आवृत्ति राज्य के अनुसार और कुछ राज्यों में, काटी गई कर की मात्रा के अनुसार भिन्न होती है। महाराष्ट्र में, बीस से कम कर्मचारियों के लिए कर काटने वाले नियोक्ता वार्षिक रिटर्न दाखिल करते हैं, जबकि बीस या अधिक कर्मचारियों वाले मासिक रिटर्न दाखिल करते हैं। कर्नाटक में, सभी PTRC धारकों द्वारा मासिक रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है। पश्चिम बंगाल में, PTEC के लिए वार्षिक और PTRC के लिए मासिक या त्रैमासिक रिटर्न दाखिल किए जाते हैं, जो नियोक्ता की वार्षिक देयता पर निर्भर करता है। नियोक्ताओं को प्रत्येक पंजीकरण राज्य में लागू विशिष्ट आवृत्ति की जांच करनी चाहिए और देर से दाखिल करने के दंड से बचने के लिए अपने अनुपालन कैलेंडर को तदनुसार कॉन्फ़िगर करना चाहिए।

जब कोई नियोक्ता किसी ऐसे राज्य में एक नई शाखा, कार्यालय या कारखाना स्थापित करता है जो Professional Tax लगाता है, तो नियोक्ता को उस राज्य में राज्य Act द्वारा निर्धारित समय अवधि के भीतर — आमतौर पर उस राज्य में परिचालन शुरू होने के तीस दिनों के भीतर — नया Professional Tax पंजीकरण प्राप्त करना होगा। नए स्थान पर तैनात कर्मचारियों को नए राज्य पंजीकरण के दायरे में लाया जाना चाहिए, और कटौती उस महीने से शुरू होनी चाहिए जिसमें उस राज्य में उनका रोजगार शुरू होता है। नियोक्ता के गृह राज्य में प्राप्त पंजीकरण अन्य राज्यों में काम करने वाले कर्मचारियों तक विस्तारित नहीं होता है।