कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा (फॉर्म MR-3)

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 204, जिसे कंपनी (प्रबंधकीय कार्मिकों की नियुक्ति और पारिश्रमिक) नियम, 2014 के नियम 9 के साथ पढ़ा जाता है, के तहत कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा अनिवार्य है: हर सूचीबद्ध कंपनी के लिए; ₹50 करोड़ या उससे अधिक की चुकता शेयर पूंजी वाली हर सार्वजनिक कंपनी के लिए; ₹250 करोड़ या उससे अधिक के टर्नओवर वाली हर सार्वजनिक कंपनी के लिए; और, कंपनी (संशोधन) अधिनियम, 2020 के बाद, हर निजी कंपनी के लिए जो एक सार्वजनिक कंपनी की सहायक कंपनी है और स्वयं उपरोक्त में से किसी भी सीमा के भीतर आती है। ये सीमाएँ पिछले वित्तीय वर्ष के अंत में जाँची जाती हैं।

केवल एक प्रैक्टिसिंग कंपनी सचिव — यानी, इंस्टीट्यूट ऑफ कंपनी सेक्रेटरीज ऑफ इंडिया का एक सदस्य जिसके पास प्रैक्टिस का वैध प्रमाण पत्र है — कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 204 के तहत कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा करने और फॉर्म MR-3 पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत है। कंपनी द्वारा नियोजित (पूर्णकालिक रोजगार में) एक कंपनी सचिव उस कंपनी के लिए लेखा-परीक्षक के रूप में फॉर्म MR-3 पर हस्ताक्षर नहीं कर सकता है। लेखा-परीक्षक कंपनी से स्वतंत्र होना चाहिए और अधिनियम और ICSI दिशानिर्देशों के तहत निर्धारित कोई भी अयोग्य हित नहीं होना चाहिए।

फॉर्म MR-3 का दायरा कंपनी अधिनियम, 2013 और नियम; प्रतिभूति अनुबंध (विनियमन) अधिनियम, 1956; डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996; FEMA, 1999 FDI, ODI, और ECB के संबंध में; SEBI अधिनियम, 1992 और उसके तहत सभी विनियम और दिशानिर्देश जिनमें SEBI (LODR), SEBI (ICDR), टेकओवर कोड, और इनसाइडर ट्रेडिंग विनियम शामिल हैं; और ICSI द्वारा जारी कंपनी सचिवीय मानक शामिल हैं। लेखा-परीक्षक कंपनी के व्यवसाय पर लागू होने वाले क्षेत्र-विशिष्ट कानूनों को भी कवर करता है, जैसे बैंकिंग और NBFC कंपनियों के लिए RBI विनियम या बीमा कंपनियों के लिए IRDAI विनियम।

कंपनी (लेखा) नियम, 2014 के नियम 8 के तहत संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए फॉर्म MR-3 में कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा रिपोर्ट को बोर्ड की रिपोर्ट के साथ संलग्न किया जाना चाहिए। बोर्ड की रिपोर्ट, संलग्न फॉर्म MR-3 के साथ, वार्षिक रिपोर्ट के हिस्से के रूप में रजिस्ट्रार ऑफ कंपनीज के पास दायर की जाती है। उन कंपनियों के लिए जिनका वित्तीय वर्ष 31 मार्च को समाप्त होता है, वार्षिक सामान्य बैठक के साठ दिनों और तीस दिनों के भीतर क्रमशः फॉर्म MGT-7 में वार्षिक रिटर्न और वित्तीय विवरण दाखिल किए जाने चाहिए, जो वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर आयोजित की जानी चाहिए। तदनुसार, कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा रिपोर्ट इस समय-सीमा के भीतर पूरी की जानी चाहिए।

फॉर्म MR-3 कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा रिपोर्ट के लिए निर्धारित प्रारूप है जैसा कि कंपनी (प्रबंधकीय कार्मिकों की नियुक्ति और पारिश्रमिक) नियम, 2014 के नियम 9 के अनुलग्नक में निर्दिष्ट है। रिपोर्ट एक संरचित प्रारूप का पालन करती है जिसमें शामिल है: लेखा-परीक्षा का दायरा और लेखा-परीक्षक की जिम्मेदारी; समीक्षा किए गए सभी कानूनों की सूची; प्रत्येक लागू कानून के अनुपालन पर लेखा-परीक्षक की राय; विशिष्ट योग्यताएं, आरक्षण, या प्रतिकूल टिप्पणियां; और हस्ताक्षर का स्थान और तारीख। रिपोर्ट कंपनी के सदस्यों को संबोधित की जाती है और प्रैक्टिसिंग कंपनी सचिव द्वारा उनके सदस्यता संख्या और प्रैक्टिस प्रमाण पत्र संख्या के साथ हस्ताक्षरित की जाती है।

जब कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षक फॉर्म MR-3 में एक योग्य राय, आरक्षण, या प्रतिकूल टिप्पणी देता है, तो कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत निदेशक मंडल को बोर्ड की रिपोर्ट में ऐसी प्रत्येक योग्यता या प्रतिकूल टिप्पणी को विशेष रूप से समझाना आवश्यक है। योग्यताओं को पर्याप्त रूप से समझाने में विफलता से कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय या, सूचीबद्ध कंपनियों के मामले में, SEBI से नियामक जांच आकर्षित हो सकती है। वर्षों से बार-बार प्रतिकूल टिप्पणियां प्रणालीगत शासन विफलताओं का संकेत दे सकती हैं और MCA या SEBI द्वारा कंपनी की किताबों का निरीक्षण शुरू कर सकती हैं।

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 204(4) के तहत, यदि कोई कंपनी या कंपनी का कोई अधिकारी कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा आवश्यकता के संबंध में चूक करता है, तो कंपनी और प्रत्येक दोषी अधिकारी को ₹1 लाख से कम नहीं के जुर्माने से दंडित किया जाएगा, जिसे ₹5 लाख तक बढ़ाया जा सकता है। कंपनी (संशोधन) अधिनियम, 2019 के बाद, यह रजिस्ट्रार ऑफ कंपनीज द्वारा लगाया गया एक नागरिक जुर्माना है और इसमें अदालत में मुकदमा चलाने की आवश्यकता नहीं होती है। निर्णायक अधिकारी को दोषी को सुनवाई का अवसर प्रदान करने के बाद जुर्माना लगाने की शक्ति है।

हाँ। एक निजी कंपनी जो निर्धारित सीमाओं के भीतर नहीं आती है, वह स्वेच्छा से एक प्रैक्टिसिंग कंपनी सचिव को कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा करने के लिए नियुक्त कर सकती है। स्वैच्छिक कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा उन निजी कंपनियों के लिए विशेष रूप से मूल्यवान हैं जो IPO, निजी इक्विटी निवेश, या महत्वपूर्ण ऋण जुटाने की तैयारी कर रही हैं, क्योंकि वे निवेशकों या उधारदाताओं द्वारा ड्यू डिलिजेंस से काफी पहले अनुपालन अंतरालों की पहचान करती हैं। निवेशक और संस्थागत ऋणदाता अपने निवेश समझौतों के हिस्से के रूप में मजबूत कानूनी अनुपालन के साक्ष्य की बढ़ती उम्मीद करते हैं, और एक स्वच्छ कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा रिपोर्ट यह आश्वासन प्रदान करती है।

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 143 के तहत एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा आयोजित वैधानिक लेखा-परीक्षा कंपनी के वित्तीय विवरणों की जांच करती है ताकि यह राय दी जा सके कि वे लेखांकन मानकों के अनुसार कंपनी की वित्तीय स्थिति का सच्चा और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रस्तुत करते हैं या नहीं। धारा 204 के तहत एक प्रैक्टिसिंग कंपनी सचिव द्वारा आयोजित कंपनी सचिवीय लेखा-परीक्षा कंपनी के कॉर्पोरेट और प्रतिभूति कानूनों और प्रक्रियात्मक आवश्यकताओं — जैसे बोर्ड बैठक आचरण, वैधानिक फाइलिंग, प्रकटीकरण दायित्व, और शेयर पूंजी लेनदेन — के अनुपालन की जांच करती है और वित्तीय सटीकता के बजाय कानूनी अनुपालन पर राय देती है। दोनों लेखा-परीक्षाएँ पूरक हैं और साथ मिलकर कंपनी के मामलों की एक व्यापक स्वतंत्र समीक्षा प्रदान करती हैं।